第一条

为规范会计师事务所的审批，加强对会计师事务所的监督，促进注册会计师行业健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》及相关法律，制定本办法。

第一条

为规范会计师事务所及其分所执业许可，加强对会计师事务所的监督管理，促进注册会计师行业健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）、《中华人民共和国合伙企业法》、《中华人民共和国公司法》等法律、行政法规，制定本办法。

第二条

财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门(以下简称“省级财政部门”)审批和监督会计师事务所，适用本办法。

第二条

财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门（以下简称省级财政部门）对会计师事务所和注册会计师进行管理、监督和指导，适用本办法。

第三条

财政部和省级财政部门应当遵循公开、公平、公正、便民、高效的原则，依法审批会计师事务所，监督会计师事务所的业务活动。

第三条

省级财政部门应当遵循公开、公平、公正、便民、高效的原则，依法办理本地区会计师事务所执业许可工作，并对本地区会计师事务所进行监督管理。

财政部和省级财政部门应当加强对会计师事务所和注册会计师的政策指导，营造公平的会计市场环境，引导和鼓励会计师事务所不断完善内部治理，实现有序发展。省级财政部门应当推进网上政务，便利会计师事务所执业许可申请和变更备案。

第四条

会计师事务所、注册会计师应当遵守法律、行政法规，恪守职业道德，遵循执业规范。

第四条

会计师事务所、注册会计师应当遵守法律、行政法规，恪守职业道德，遵循执业准则、规则。　

第五条

会计师事务所、注册会计师依法独立、客观、公正执业，受法律保护，任何单位和个人不得违法干预。

第五条

会计师事务所、注册会计师依法独立、客观、公正执业，受法律保护，任何单位和个人不得违法干预。

第六条

注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所。

第六条

 会计师事务所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限责任公司形式。

　　会计师事务所从事证券服务业务和经法律、行政法规规定的关系公众利益的其他特定业务，应当采用普通合伙或者特殊普通合伙形式，接受财政部的监督。

第七条

会计师事务所应当自领取营业执照之日起60日内，向所在地的省级财政部门申请执业许可。

未取得会计师事务所执业许可的，不得以会计师事务所的名义开展业务活动，不得从事《注册会计师法》第十四条规定的业务（以下简称注册会计师法定业务）。

第七条

设立合伙会计师事务所，应当具备下列条件：
(一)有2名以上的合伙人；
(二)有书面合伙协议；
(三)有会计师事务所的名称；
(四)有固定的办公场所。

第八条

普通合伙会计师事务所申请执业许可，应当具备下列条件：

（一）2名以上合伙人，且合伙人均符合本办法第十一条规定条件；

（二）书面合伙协议；

（三）有经营场所。

第九条

特殊普通合伙会计师事务所申请执业许可，应当具备下列条件：

（一）15名以上由注册会计师担任的合伙人，且合伙人均符合本办法第十一条、第十二条规定条件；

（二）60名以上注册会计师；

（三）书面合伙协议；

（四）有经营场所；

（五）法律、行政法规或者财政部依授权规定的其他条件。

第八条

设立有限责任会计师事务所，应当具备下列条件：
(一)有5名以上的股东；
(二)有一定数量的专职从业人员；
(三)有不少于人民币30万元的注册资本；
(四)有股东共同制定的章程；
(五)有会计师事务所的名称；
(六)有固定的办公场所。

第十条

有限责任会计师事务所申请执业许可，应当具备下列条件：

（一）5名以上股东，且股东均符合本办法第十一条规定条件；

（二）不少于人民币30万元的注册资本；

（三）股东共同制定的公司章程；

（四）有经营场所。

第九条

会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备下列条件：
(一)持有中华人民共和国注册会计师证书(以下简称“注册会计师证书”)；
(二)在会计师事务所专职执业；
(三)成为合伙人或者股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚；
(四)有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事下列审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年：
　　1．审查企业会计报表，出具审计报告；
　　2．验证企业资本，出具验资报告；
　　3．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；
　　4．法律、行政法规规定的其他审计业务。
(五)成为合伙人或者股东前1年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门做出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的决定。

第十一条

除本办法第十二条规定外，会计师事务所的合伙人（股东），应当具备下列条件：

（一）具有注册会计师执业资格；

（二）成为合伙人（股东）前3年内没有因为执业行为受到行政处罚；

（三）最近连续3年在会计师事务所从事审计业务且在会计师事务所从事审计业务时间累计不少于10年或者取得注册会计师执业资格后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务；

（四）成为合伙人（股东）前3年内没有因欺骗、贿赂等不正当手段申请会计师事务所执业许可而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所执业许可的决定；

（五）在境内有稳定住所，每年在境内居留不少于6个月，且最近连续居留已满5年。

因受行政处罚、刑事处罚被吊销、撤销注册会计师执业资格的，其被吊销、撤销执业资格之前在会计师事务所从事审计业务的年限，不得计入本条第一款第三项规定的累计年限。

第十二条

不符合本办法第十一条第一款第一项和第三项规定的条件，但具有相关职业资格的人员，经合伙协议约定，可以担任特殊普通合伙会计师事务所履行内部特定管理职责或者从事咨询业务的合伙人，但不得担任首席合伙人和执行合伙事务的合伙人，不得以任何形式对该会计师事务所实施控制。具体办法另行制定。

第十条

会计师事务所应当设立主任会计师。
合伙会计师事务所的主任会计师由执行会计师事务所事务的合伙人担任。
有限责任会计师事务所的主任会计师由法定代表人担任，法定代表人由股东担任。

第十三条

普通合伙会计师事务所和特殊普通合伙会计师事务所应当设立首席合伙人，由执行合伙事务的合伙人担任。

有限责任会计师事务所应当设立主任会计师，由法定代表人担任，法定代表人应当是有限责任会计师事务所的股东。

首席合伙人（主任会计师）应当符合下列条件：

　　（一）在境内有稳定住所，每年在境内居留不少于6个月，且最近连续居留已满10年；

　　（二）具有代表会计师事务所履行合伙协议或者公司章程授予的管理职权的能力和经验。

第十四条

 会计师事务所应当加强执业质量控制，建立健全合伙人（股东）、签字注册会计师和其他从业人员在执业质量控制中的权责体系。

　　首席合伙人（主任会计师）对会计师事务所的执业质量负主体责任。审计业务主管合伙人（股东）、质量控制主管合伙人（股东）对会计师事务所的审计业务质量负直接主管责任。审计业务项目合伙人（股东）对组织承办的具体业务项目的审计质量负直接责任。

第十一条

注册会计师在成为会计师事务所的合伙人或者股东之前，应当在省、自治区、直辖市注册会计师协会(以下简称“省级注册会计师协会”)办理完从原会计师事务所转出的手续。若为原会计师事务所合伙人或者股东，还应当按照有关法律、行政法规，以及合伙协议或者章程办理完退伙或者股权转让手续。

第十五条

注册会计师担任会计师事务所的合伙人（股东），涉及执业关系转移的，该注册会计师应当先在省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称省级注册会计师协会）办理从原会计师事务所转出的手续。若为原会计师事务所合伙人（股东）的，还应当按照有关法律、行政法规，以及合伙协议或者公司章程的规定，先办理退伙或者股权转让手续。

第十二条

会计师事务所的名称应当符合国家有关规定。未经同意，会计师事务所不得使用包含其他会计师事务所字号的名称。

第十六条

会计师事务所的名称应当符合国家有关规定。未经同意，会计师事务所不得使用包含其他已取得执业许可的会计师事务所字号的名称。

第十三条

设立会计师事务所，应当由全体合伙人或者全体股东提出申请，由拟设立的会计师事务所所在地的省级财政部门批准。

第十四条

申请设立会计师事务所，应当向省级财政部门提交下列材料：
　　(一)设立会计师事务所申请表(附表1)；
　　(二)会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表(附表2)；
　　(三)注册会计师情况汇总表(附表3)；
　　(四)工商行政管理部门出具的企业名称预先核准通知书复印件；
　　(五)全体合伙人或者全体股东现所在的省级注册会计师协会为其出具的从事本办法第九条第(四)项规定的审计业务情况的证明、已转出原会计师事务所证明，若合伙人或者股东为原会计师事务所合伙人或者股东的，还应提交退伙或者股权转让证明；
　　(六)会计师事务所注册会计师的注册会计师证书复印件；
　　(七)书面合伙协议或者股东共同制定的章程；
　　(八)办公场所的产权或者使用权的有效证明复印件。
　　设立有限责任会计师事务所，还应当提交验资证明。
　　因合并或者分立新设会计师事务所的，还应当提交合并协议或者分立协议。
　　申请人应当对申请材料内容的真实性负责。

第十七条

申请会计师事务所执业许可，应当向其所在地的省级财政部门提交下列材料：

　　（一）会计师事务所执业许可申请表；

　　（二）会计师事务所合伙人（股东）执业经历等符合规定条件的材料；

　　（三）拟在该会计师事务所执业的注册会计师情况汇总表；

　　（四）营业执照复印件；

　　（五）书面合伙协议或者公司章程复印件；

　　（六）经营场所产权证明或者使用权证明复印件。

　　 合伙人（股东）是境外人员或移居境外人员的，还应当提交符合本办法第十一条第一款第五项、第十三条第三款第一项条件的住所有效证明和居留时间有效证明及承诺函。

　　 因合并或者分立新设会计师事务所的，申请时还应当提交合并协议或者分立协议。

　　申请人应当对申请材料内容的真实性、准确性、完整性负责。

第十五条

　　省级财政部门批准设立会计师事务所，应当按照下列程序办理：
　　(一)对申请人提交的申请材料进行审查，并核对有关复印件与原件是否相符。对申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容。对申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按照要求提交全部补正申请材料的应当受理。受理申请或者不予受理申请，应当向申请人出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证。
　　(二)对申请材料的内容进行审查，并将申请材料中有关会计师事务所名称以及合伙人或者股东执业资格及执业时间等情况予以公示。
　　(三)自受理申请之日起30日内做出批准或者不予批准设立会计师事务所的决定。
　　(四)做出批准设立会计师事务所决定的，应当自做出批准决定之日起10日内向申请人下达批准文件、颁发会计师事务所执业证书，并予以公告。批准文件中应当载明下列事项：
　　1．会计师事务所的名称和组织形式；
　　2．会计师事务所合伙人或者股东的姓名；
　　3．会计师事务所主任会计师的姓名；
　　4．有限责任会计师事务所的注册资本；
　　5．会计师事务所的办公场所；
　　6．会计师事务所的业务范围。
    省级财政部门下达的批准文件应当抄送所在地的省级注册会计师协会。
　　省级财政部门做出不予批准设立会计师事务所决定的，应当自做出不予批准决定之日起10日内书面通知申请人。书面通知中应当说明不予批准的理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第十八条

 省级财政部门应当对申请人提交的申请材料进行审查。对申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在接到申请材料后5日内一次性告知申请人需要补正的全部内容。对申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按照要求提交全部补正申请材料的应当受理。受理申请或者不予受理申请，应当向申请人出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证。

　　省级财政部门受理申请的，应当将申请材料中有关会计师事务所名称以及合伙人（股东）执业资格及执业时间等情况在5日内予以公示。

第十九条

省级财政部门应当通过财政会计行业管理系统对申请人有关信息进行核对，并自受理申请之日起30日内作出准予或者不予会计师事务所执业许可的决定。

第二十条

省级财政部门作出准予会计师事务所执业许可决定的，应当自作出准予决定之日起10日内向申请人出具准予行政许可的书面决定、颁发会计师事务所执业证书，并予以公告。准予许可决定应当载明下列事项：

　　（一）会计师事务所的名称和组织形式；

　　（二）会计师事务所合伙人（股东）的姓名；

　　（三）会计师事务所首席合伙人（主任会计师）的姓名；

　　（四）会计师事务所的业务范围。

第十六条

省级财政部门做出批准设立会计师事务所决定的，应当自做出批准决定之日起30日内将批准文件连同下列材料报送财政部、中国注册会计师协会：
　　(一)批准设立会计师事务所有关情况表(附表4)；
　　(二)会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表(附表2)。
　　财政部发现批准不当的，应当自收到备案材料之日起30日内书面通知省级财政部门重新审查。

第二十一条

省级财政部门作出准予会计师事务所执业许可决定的，应当自作出准予决定之日起30日内将准予许可决定报财政部备案。

　　财政部发现准予许可不当的，应当自收到准予许可决定之日起30日内通知省级财政部门重新审查。

　　省级财政部门重新审查后发现申请人不符合本办法规定的申请执业许可的条件的，应当撤销执业许可，并予以公告。

第十七条

经省级财政部门批准设立的会计师事务所，应当依法办理工商登记手续。

第二十二条

省级财政部门作出不予会计师事务所执业许可决定的，应当自作出决定之日起10日内向申请人出具书面决定，并通知工商行政管理部门。

　　书面决定应当说明不予许可的理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

　　会计师事务所执业许可申请未予准许，企业主体继续存续的，不得从事注册会计师法定业务，企业名称中不得继续使用“会计师事务所”字样，申请人应当自收到不予许可决定之日起20日内办理工商变更登记。

第十八条

会计师事务所的合伙人或者股东应当自会计师事务所办理完工商登记手续之日起60日内办理完转入该会计师事务所的手续。
　　注册会计师在未办理完转入手续以前，不得在新设立的会计师事务所执业。

第二十三条

 会计师事务所的合伙人（股东）应当自会计师事务所取得执业证书之日起30日内办理完成转入该会计师事务所的手续。

　　注册会计师在未办理完成转入手续以前，不得在拟转入的会计师事务所执业。

第十九条

因合并或者分立新设会计师事务所，按照本办法设立会计师事务所有关规定办理。

第二十四条

会计师事务所应当完善职业风险防范机制，建立职业风险基金，办理职业责任保险。具体办法由财政部另行制定。

　　特殊普通合伙会计师事务所的合伙人按照《合伙企业法》等法律法规的规定及合伙协议的约定，对会计师事务所的债务承担相应责任。

第二十条

会计师事务所设立分支机构应当按照本办法规定设立分所。

第二十五条

会计师事务所设立分支机构应当依照本办法规定申请分所执业许可。

第二十一条

会计师事务所应当在人事、财务、执业标准、质量控制等方面对其设立的分所进行统一管理，并对分所的业务活动和债务承担法律责任。

第二十七条

会计师事务所应当在人事、财务、业务、技术标准、信息管理等方面对其设立的分所进行实质性的统一管理，并对分所的业务活动、执业质量和债务承担法律责任。

第二十二条

会计师事务所设立分所，应当由分所所在地的省级财政部门批准。

第二十八条

 会计师事务所申请分所执业许可，应当自领取分所营业执照之日起60日内，向分所所在地的省级财政部门提出申请。

第二十三条

设立分所的会计师事务所，应当具备下列条件：
　　(一)依法成立3年以上，内部管理制度健全；
　　(二)注册会计师数量(不包括拟到分所执业的注册会计师)不低于50名；
　　(三)有限责任会计师事务所上年末的净资产和职业风险基金总额不低于人民币300万元，合伙会计师事务所上年末的净资产和职业风险基金总额不低于人民币150万元；
　　(四)申请设立分所前3年内该会计师事务所及其已设立的分所没有因为执业行为受到行政处罚。
　　因合并或者分立新设的会计师事务所申请设立分所的，其成立时间可以合并或者分立前会计师事务所的成立时间为准。

第二十九条

申请分所执业许可的会计师事务所，应当具备下列条件：

　　（一）取得会计师事务所执业许可3年以上，内部管理制度健全；

　　（二）不少于50名注册会计师（已到和拟到分所执业的注册会计师除外）；

　　（三）申请设立分所前3年内没有因为执业行为受到行政处罚。

　　跨省级行政区划申请分所执业许可的，会计师事务所上一年度业务收入应当达到2000万元以上。

　　因合并或者分立新设的会计师事务所申请分所执业许可的，其取得会计师事务所执业许可的期限，可以从合并或者分立前会计师事务所取得执业许可的时间算起。

第二十四条

会计师事务所设立的分所，应当具备下列条件：
　　(一)分所负责人为会计师事务所的合伙人或者股东；
　　(二)至少有5名注册会计师(含分所负责人)；
　　(三)有固定的办公场所。

第三十条

会计师事务所申请分所执业许可，该分所应当具备下列条件：

　　（一）分所负责人为会计师事务所的合伙人（股东），并具有注册会计师执业资格；

　　（二）不少于5名注册会计师，且注册会计师的执业关系应当转入分所所在地省级注册会计师协会；由总所人员兼任分所负责人的，其执业关系可以不作变动，但不计入本项规定的5名注册会计师；

　　（三）有经营场所。

第二十五条

分所的名称应当采用“会计师事务所名称+分所所在行政区划名+分所”的形式。

第二十六条

会计师事务所分所的名称应当采用“会计师事务所名称+分支机构所在行政区划名+分所”的形式。

第二十六条

会计师事务所申请设立分所，应当向拟设立分所所在地的省级财政部门提交下列材料：
　　(一)会计师事务所设立分所申请表(附表5)；
　　(二)会计师事务所全体合伙人或者股东会做出的设立分所的决议；
　　(三)注册会计师情况汇总表(附表3)；
　　(四)会计师事务所上年度资产负债表；
　　(五)会计师事务所拟设立的分所注册会计师的注册会计师证书复印件；
　　(六)会计师事务所对分所的管理办法；
　　(七)分所办公场所的产权或者使用权的有效证明复印件。
　　合并后的会计师事务所于合并当年提出设立分所的，不需要提交前款第(四)项规定的材料，但应当提交合并协议和合并基准日的资产负债表。

第三十一条

 会计师事务所申请分所执业许可，应当向分所所在地的省级财政部门提交下列材料：

　　 （一）分所执业许可申请表；

　　 （二）会计师事务所合伙人会议或者股东会作出的设立分所的书面决议；

　　 （三）注册会计师情况汇总表（会计师事务所和申请执业许可的分所分别填写）；

　　 （四）分所营业执照复印件；

　　 （五）会计师事务所对该分所进行实质性统一管理的承诺书，该承诺书由首席合伙人（主任会计师）签署，并加盖会计师事务所公章；

　　  （六）经营场所产权证明或者使用权证明复印件。

　　跨省级行政区划申请分所执业许可的，还应当提交上一年度会计师事务所业务收入证明。

第二十七条

省级财政部门批准会计师事务所设立分所的程序比照本办法第十五条规定办理。
　　跨省级行政区划设立分所的，分所所在地的省级财政部门应当就设立该分所的会计师事务所是否符合本办法第二十三条规定的条件，征求该会计师事务所所在地的省级财政部门的意见。该会计师事务所所在地的省级财政部门应当在10日内回复意见。
　　省级财政部门应当自受理设立分所申请之日起20日内做出是否批准的决定。批准设立会计师事务所分所的，应当向申请人下达批准文件、颁发会计师事务所分所执业证书，并将批准文件抄报财政部、中国注册会计师协会。
　　会计师事务所跨省级行政区划设立分所的，批准设立分所的省级财政部门还应当将批准文件抄送会计师事务所所在地的省级财政部门及省级注册会计师协会。

第三十二条

省级财政部门审批分所执业许可的程序比照本办法第十八条至第二十二条第二款的规定办理。

　   会计师事务所跨省级行政区划设立分所的，准予分所执业许可的省级财政部门还应当将准予许可决定抄送会计师事务所所在地的省级财政部门。

　　省级财政部门作出不予分所执业许可决定的，会计师事务所应当自收到不予许可决定之日起20日内办理该分所的工商注销手续。

第二十八条

会计师事务所设立的分所经省级财政部门批准后，应当依法办理分所工商登记手续。

第二十九条

会计师事务所发生下列事项之一的，应当自做出决议之日起20日内向所在地的省级财政部门备案：
　　(一)变更会计师事务所名称、办公场所(在省级行政区划内)、主任会计师；
　　(二)变更合伙会计师事务所合伙人；
　　(三)变更有限责任会计师事务所注册资本、股东。
　　会计师事务所变更分所名称、负责人、办公场所，或者撤销已设立的分所，应当自做出决议之日起20日内同时向会计师事务所和分所所在地的省级财政部门备案

第三十三条

会计师事务所下列事项发生变更的，应当自作出决议之日起20日内向所在地的省级财政部门备案；涉及工商变更登记的，应当自办理完工商变更登记之日起20日内向所在地的省级财政部门备案：

（一）会计师事务所的名称；

　　（二）首席合伙人（主任会计师）；

　　（三）合伙人（股东）；

　　（四）经营场所；

　　（五）有限责任会计师事务所的注册资本。

　　分所的名称、负责人或者经营场所发生变更的，该会计师事务所应当同时向会计师事务所和分所所在地的省级财政部门备案。

第三十条

会计师事务所及其分所发生本办法第二十九条所列变更事项之一的，应当向所在地的省级财政部门报送下列备案材料：
　　(一)会计师事务所变更事项情况表(附表6)或者会计师事务所分所变更事项情况表(附表7)；
　　(二)变更后的情况符合本办法第七条至第十二条、第二十四条和第二十五条规定的证明材料。

第三十四条

会计师事务所及其分所变更备案的，应当提交变更事项情况表，以及变更事项符合会计师事务所和分所执业许可条件的证明材料。

第三十一条

会计师事务所及其设立的分所变更名称的，应当同时向会计师事务所及其分所所在地的省级财政部门备案，提交工商行政管理部门出具的企业名称预先核准通知书复印件，交回原会计师事务所执业证书或者原会计师事务所分所执业证书，换取新的会计师事务所执业证书或者会计师事务所分所执业证书。
　　会计师事务所撤销已设立的分所，应当向会计师事务所及其分所所在地省级财政部门报送会计师事务所撤销分所情况表(附表8)，并交回会计师事务所分所执业证书。
　　省级财政部门收到会计师事务所撤销分所情况表或者换发执业证书后，应当将有关情况予以公告。

第三十五条

会计师事务所及其分所变更名称的，应当同时向会计师事务所和分所所在地的省级财政部门提交营业执照复印件，交回原会计师事务所执业证书或者分所执业证书，换取新的会计师事务所执业证书或者分所执业证书。

　　省级财政部门应当将会计师事务所及其分所的名称变更情况予以公告。

第三十二条

因合并或者分立存续的会计师事务所，应当按照本办法第二十九条至第三十一条的规定向所在地的省级财政部门备案。

第三十三条

会计师事务所跨省级行政区划迁移办公场所，应当由迁入地的省级财政部门批准。

第三十六条

会计师事务所跨省级行政区划迁移经营场所的，应当在办理完迁入地工商登记手续后10日内向迁出地省级财政部门办理迁出手续。会计师事务所应当提交迁入地的营业执照复印件，并由迁出地省级财政部门在一式两份的会计师事务所跨省级行政区划迁移表上盖章确认。

　　会计师事务所应当在办理完迁出手续后10日内，向迁入地省级财政部门提交经迁出地省级财政部门盖章确认的会计师事务所跨省级行政区划迁移表、合伙人（股东）情况汇总表和迁入地的营业执照复印件。

　　迁入地省级财政部门应当在收到备案材料后10日内，收回原会计师事务所执业证书，换发新的会计师事务所执业证书，并予以公告，同时通知迁出地省级财政部门。

　　迁出地省级财政部门收到通知后，将该会计师事务所迁移情况予以公告。

第三十五条

会计师事务所跨省级行政区划迁移办公场所，应当向迁入地省级财政部门提交下列材料：
　　(一)会计师事务所跨省级行政区划迁移申请表(附表9)；
　　(二)会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表(附表2)；
　　(三)注册会计师情况汇总表(附表3)；
　　(四)书面合伙协议或者股东共同制定的章程；
　　(五)全体合伙人或者股东的注册会计师证书复印件；
　　(六)迁入地办公场所的产权或者使用权的有效证明复印件；
　　(七)全体合伙人或者股东会做出的迁移办公场所决议。
　　迁移同时需要变更会计师事务所名称的，还应当提交迁入地的工商行政管理部门出具的企业名称预先核准通知书复印件。

第三十六条

省级财政部门批准会计师事务所跨省级行政区划迁移办公场所的程序比照本办法第十五条规定办理。
　　迁入地的省级财政部门应当就该会计师事务所是否符合本办法第三十四条规定的条件，征求迁出地的省级财政部门的意见。迁出地的省级财政部门应当在10日内回复意见。
　　省级财政部门应当自受理申请之日起20日内做出决定。批准会计师事务所迁入的，应当向申请人下达批准文件、换发会计师事务所执业证书，并在30日内与迁出地的省级财政部门办理该会计师事务所档案材料的移交手续。
　　省级财政部门下达的批准文件还应当抄报财政部、中国注册会计师协会，抄送迁出地的省级财政部门和省级注册会计师协会。

第三十七条

经批准跨省级行政区划迁移办公场所的会计师事务所设有分所的，应当向其分所所在地的省级财政部门备案，并交回原会计师事务所分所执业证书。省级财政部门应当为其换发新的会计师事务所分所执业证书。

第三十八条

跨省级行政区划迁移经营场所的会计师事务所设有分所的，会计师事务所应当在取得迁入地省级财政部门换发的执业证书后15日内向其分所所在地的省级财政部门备案，并提交其营业执照复印件和执业证书复印件。分所所在地省级财政部门应当收回原分所执业证书，换发新的分所执业证书。

第三十四条

会计师事务所跨省级行政区划迁移办公场所，应当具备下列条件：
　　(一)符合法定设立条件；
　　(二)申请迁移时未正在接受财政部或省级财政部门检查，或者中国注册会计师协会或省级注册会计师协会调查。

第三十七条

迁入地省级财政部门应当对迁入的会计师事务所持续符合执业许可条件的情况予以审查。未持续符合执业许可条件的，责令其在60日内整改，未在规定期限内整改或者整改期满仍未达到执业许可条件的，由迁入地省级财政部门撤销执业许可，并予以公告。

第三十九条

会计师事务所未在规定时间内办理迁出和迁入备案手续的，由迁出地省级财政部门自发现之日起15日内公告该会计师事务所执业许可失效。

第三十八条

省级财政部门应当在受理申请的办公场所将申请设立会计师事务所、会计师事务所分所和跨省级行政区划迁移办公场所的条件、应当提交的材料目录及要求、批准的程序及期限予以公示。

第四十条

省级财政部门应当在受理申请的办公场所将会计师事务所、会计师事务所分所申请执业许可的条件、变更、注销等应当提交的材料目录及要求、批准的程序及期限予以公示。

第三十九条

会计师事务所与境外会计师事务所签订协议，建立成员所或者联系所关系的，应当自签订协议之日起20日内，通过所在地的省级财政部门向财政部、中国注册会计师协会报送会计师事务所与境外会计师事务所建立合作关系情况表(附表10)以及会计师事务所与境外会计师事务所签订的协议复印件。

第四十条

会计师事务所有下列情形之一的，应当终止：
　　(一)合伙协议或者章程规定的解散事由出现，自愿解散；
　　(二)全体合伙人或者股东会决议解散；
　　(三)因合并或者分立解散；
　　(四)被依法宣告破产；
　　(五)被依法注销、撤销或者吊销营业执照；
　　(六)被依法撤销或者撤回会计师事务所执业证书；
　　(七)法律、行政法规规定的其他终止情形。

第四十一条

会计师事务所发生下列情形之一的，省级财政部门应当办理会计师事务所执业许可注销手续，收回会计师事务所执业许可证书：

　　（一）会计师事务所依法终止的；

　　（二）会计师事务所执业许可被依法撤销、撤回或者执业许可证书依法被吊销的；

　 （三）法律、行政法规规定的应当注销执业许可的其他情形。

　　会计师事务所分所执业许可注销的，比照本条第一款规定办理。

　　会计师事务所或者分所依法终止的，应当自办理工商注销手续之日起10日内，告知所在地的省级财政部门。

第四十一条

会计师事务所发生应当终止的情形时，应当分别向会计师事务所及其分所所在地的省级财政部门备案，报送会计师事务所终止情况表(附表11)，同时交回会计师事务所执业证书和会计师事务所分所执业证书。
　　会计师事务所终止，应当按照有关法律、行政法规的规定进行清算。

第四十二条

省级财政部门收到会计师事务所报送的会计师事务所终止情况表并收回会计师事务所执业证书或者会计师事务所分所执业证书后，应当将会计师事务所或者分所终止的有关情况予以公告。

第四十三条

省级财政部门应当将注销会计师事务所或者分所执业许可的有关情况予以公告，并通知工商行政管理部门。

第四十二条

会计师事务所执业许可被依法注销，企业主体继续存续的，不得从事注册会计师法定业务，企业名称中不得继续使用“会计师事务所”字样，并应当自执业许可被注销之日起10日内，办理工商变更登记。

　　分所执业许可被依法注销的，应当自注销之日起20日内办理工商注销手续。

第四十四条

会计师事务所及其分所在接受财政部或者省级财政部门（以下简称省级以上财政部门）检查、整改及整改情况核查期间，不得办理以下手续：

　　（一）首席合伙人（主任会计师）、审计业务主管合伙人（股东）、质量控制主管合伙人（股东）和相关签字注册会计师的离职、退伙（转股）或者转所；（二）跨省级行政区划迁移经营场所。

第四十三条

财政部和省级财政部门依法对下列事项实施监督检查：
　　(一)会计师事务所保持设立条件的情况；
　　(二)会计师事务所应当向财政部和省级财政部门备案事项的报备情况；
　　(三)会计师事务所和注册会计师的执业情况；
　　(四)会计师事务所的质量控制制度；
　　(五)法律、行政法规规定的其他监督检查事项。

第四十五条

省级以上财政部门依法对下列事项实施监督检查：

　　（一）会计师事务所及其分所持续符合执业许可条件的情况；

　　（二）会计师事务所备案事项的报备情况；

　　（三）会计师事务所和注册会计师的执业情况；

　   （四）会计师事务所的风险管理和执业质量控制制度建立与执行情况；

　　（五）会计师事务所对分所实施实质性统一管理的情况；

　　（六）法律、行政法规规定的其他监督检查事项。

第四十四条

财政部和省级财政部门在实施监督检查过程中应当严格遵守财政检查工作的有关规定，不得妨碍会计师事务所的正常经营活动，不得索取或者收受财物，不得谋取其他利益；应当在认定事实清楚、证据确凿、定性准确、法律依据充分的情况下依法处理。

第四十六条

省级以上财政部门依法对会计师事务所实施全面或者专项监督检查。

　　省级以上财政部门对会计师事务所进行监督检查时，可以依法对被审计单位进行延伸检查或者调查。财政部门开展其他检查工作时，发现被检查单位存在违规行为而会计师事务所涉嫌出具不实审计报告及其他鉴证报告的，可以由省级以上财政部门延伸检查相关会计师事务所。

　　省级以上财政部门在开展检查过程中，可以根据工作需要，聘用一定数量的专业人员协助检查。

第四十五条

财政部和省级财政部门在开展检查过程中，可以根据工作需要，聘用一定数量的专业人员协助检查。

第四十七条

 在实施监督检查过程中，检查人员应当严格遵守财政检查工作的有关规定。

第四十六条

　财政部和省级财政部门及被聘用的专业人员对检查工作中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。

第四十七条

财政部应当加强对省级财政部门监督、指导注册会计师、会计师事务所工作的监督检查。
　　省级财政部门应当建立信息报告制度，对会计师事务所、注册会计师发生的重大违法违规案件及时上报财政部。

第四十八条

财政部应当加强对省级财政部门监督、指导会计师事务所和注册会计师工作的监督检查。

　　省级财政部门应当按照财政部要求建立信息报告制度，将会计师事务所和注册会计师发生的重大违法违规案件及时上报财政部。

第四十九条

省级以上财政部门在开展会计师事务所监督检查时，要采取随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员并及时公开抽查情况和查处结果。

省级以上财政部门结合会计师事务所业务分布、质量控制和内部管理等情况，分类确定对会计师事务所实施监督检查的频次和方式，建立定期轮查制度和随机抽查制度。

第四十八条

会计师事务所及其分所未保持设立条件的，应在20日内向所在地的省级财政部门备案，由所在地的省级财政部门责令其在60日内整改。未在规定期限内备案或者整改期满仍未达到设立条件的，由所在地的省级财政部门撤回设立许可。

第五十九条

 会计师事务所及其分所未能持续符合执业许可条件的，会计师事务所应当在20日内向所在地的省级财政部门报告，并在报告日后60日内自行整改。

　　省级财政部门在日常管理、监督检查中发现会计师事务所及其分所未持续符合执业许可条件的，应当责令其在60日内整改。

　　整改期满，会计师事务所及其分所仍未达到执业许可条件的，由所在地的省级财政部门撤销执业许可并予以公告。

第四十九条

会计师事务所和注册会计师存在下列情形之一的，财政部和省级财政部门应当进行重点监督检查：
　　(一)被投诉或者举报的；
　　(二)未保持设立条件的；
　　(三)在执业中有不良记录的；
　　(四)采取不正当竞争手段承接业务的。

第五十条

省级以上财政部门应当将发生以下情形的会计师事务所列为重点检查对象，实施严格监管：

　　（一）审计收费明显低于成本的；

　　（二）会计师事务所对分所实施实质性统一管理薄弱的；

　　（三）以向委托人或者被审计单位有关人员、中间人支付回扣、协作费、劳务费、信息费、咨询费等不正当方式承揽业务的；

　　（四）有不良执业记录的；

　　（五）被实名投诉或者举报的；

　　（六）业务报告数量明显超出服务能力的；

　　（七）被非注册会计师实际控制的；

　　（八）需要实施严格监管的其他情形。

第五十条

财政部和省级财政部门可以对会计师事务所依法进行实地检查，或者将有关材料调到本机关或检查人员办公地点进行核查。
　　调阅的有关材料应当在3个月内送还并保持完整。

第五十二条

省级以上财政部门可以对会计师事务所依法进行实地检查，或者将有关材料调到本机关或者检查人员办公地点进行核查。

　　调阅的有关材料应当在检查工作结束后1个月内送还并保持完整。

第五十一条

财政部和省级财政部门在实施监督检查过程中，可以要求会计师事务所和注册会计师说明有关情况，调阅会计师事务所工作底稿及相关资料，向相关单位和人员调查、询问、取证和核实有关情况。

第五十三条

省级以上财政部门在实施监督检查过程中，有权要求会计师事务所和注册会计师说明有关情况，调阅会计师事务所工作底稿及相关资料，向相关单位和人员调查、询问、取证和核实有关情况。

第五十二条

会计师事务所和注册会计师必须接受财政部和省级财政部门依法实施的监督检查，如实提供中文工作底稿以及有关资料，不得拒绝、阻挠、逃避检查，不得谎报、隐匿、销毁相关证据材料。
　　会计师事务所或者注册会计师有明显转移、隐匿有关证据材料迹象的，财政部和省级财政部门可以对证据材料先行登记保存。

第五十四条

会计师事务所和注册会计师应当接受省级以上财政部门依法实施的监督检查，如实提供中文工作底稿及相关资料，不得拒绝、延误、阻挠、逃避检查，不得谎报、隐匿、销毁相关证据材料。

　　会计师事务所或者注册会计师有明显转移、隐匿有关证据材料迹象的，省级以上财政部门可以对证据材料先行登记保存。

第五十一条

会计师事务所应当在出具审计报告及其他鉴证报告后30日内，通过财政会计行业管理系统报备签字注册会计师、审计意见、审计收费等基本信息。

会计师事务所应当在出具审计报告后60日内，通过财政会计行业管理系统报备其出具的年度财务报表审计报告，省级财政部门不得自行增加报备信息，不得要求会计师事务所报送纸质材料，并与注册会计师协会等实行信息共享。

第五十三条

对会计师事务所和注册会计师的违法违规行为，财政部和省级财政部门可以在做出行政处罚决定后予以公告。

第五十五条

对会计师事务所和注册会计师的违法违规行为，省级以上财政部门依法作出行政处罚决定的，应当自作出处罚决定之日起10日内将相关信息录入财政会计行业管理系统，并及时予以公告。

第五十四条

会计师事务所应当于每年5月31日之前，向所在地的省级财政部门报送下列材料：
　　(一)会计师事务所基本情况表(附表12)和会计师事务所分所基本情况表(附表13)；
　　(二)会计师事务所上年末资产负债表和上年度利润表；
　　(三)会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表(附表2)；
　　(四)对分所的业务管理和执业质量控制情况的说明；
　　(五)会计师事务所出具审计报告情况表(附表14)；
　　(六)会计师事务所及其注册会计师接受业务检查、被处罚情况；
　　(七)会计师事务所由于执行业务涉及法律诉讼情况。
　　会计师事务所与境外会计师事务所有成员所或者联系所合作关系的，还应当报送上年度与境外会计师事务所、境外会计师事务所其他成员所或者联系所合作开展业务的情况。
　　会计师事务所跨省级行政区划设有分所的，还应当将该分所有关材料报送分所所在地的省级财政部门。

第五十六条

会计师事务所应当于每年5月31日之前，按照财政部要求通过财政会计行业管理系统向所在地的省级财政部门报备下列信息：

　　（一）持续符合执业许可条件的相关信息；

　　（二）上一年度经营情况；

　　（三）内部治理及会计师事务所对分所实施实质性统一管理情况；

　　（四）会计师事务所由于执行业务涉及法律诉讼情况。

　　会计师事务所与境外会计师事务所有成员所、联系所或者业务合作关系的，应当同时报送相关信息，说明上一年度与境外会计师事务所合作开展业务的情况。

　　会计师事务所在境外发展成员所、联系所或者设立分支机构的，应当同时报送相关信息。

　　会计师事务所跨省级行政区划设有分所的，应当同时将分所有关材料报送分所所在地的省级财政部门。

第五十五条

省级财政部门收到会计师事务所按照本办法第五十四条的规定报送的材料后，应当对会计师事务所及其分所保持设立条件等情况进行汇总，并于6月30日之前报财政部、中国注册会计师协会。

第五十七条

省级财政部门收到会计师事务所按照本办法第五十六条的规定报送的材料后，应当对会计师事务所及其分所持续符合执业许可条件等情况进行汇总，于6月30日之前报财政部，并将持续符合执业许可条件的会计师事务所及其分所名单及时予以公告。

第五十八条

会计师事务所未按照本办法第五十一条、第五十六条规定报备的，省级以上财政部门应当责令限期补交报备材料、约谈首席合伙人（主任会计师），并视补交报备材料和约谈情况组织核查。

第五十六条

会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：
　　(一)在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告；
　　(二)对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告；
　　(三)隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见；
　　(四)未实施严格的逐级复核制度，未按规定编制和保存审计工作底稿；
　　(五)违反执业准则、规则的其他行为。
　　会计师事务所和注册会计师执行审计业务，遇到下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：
　　(一)委托人示意其作不实或者不当证明的；
　　(二)委托人故意不提供有关会计资料和文件的；
　　(三)因委托人有其他不合理要求，致使其出具的报告不能对财务会计的重要事项做出正确表述的。

第六十条

会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：

　　（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告；

　　（二）对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告；

　　（三）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见；

　　（四）为被审计单位编造或者伪造事由，出具虚假或者不实的审计报告；

　　（五）未实施严格的逐级复核制度，未按规定编制和保存审计工作底稿；

　　（六）未保持形式上和实质上的独立；

　　（七）违反执业准则、规则的其他行为。

第五十七条

注册会计师不得有下列行为：
　　(一)在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产；
　　(二)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益；
　　(三)接受委托催收债款；
　　(四)允许他人以本人名义执行业务；
　　(五)同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务；
　　(六)对其能力进行广告宣传以招揽业务；
　　(七)违反法律、行政法规的其他行为。

第六十一条

注册会计师不得有下列行为：

　　（一）在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不  得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产；

　　（二）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益；

　　（三）接受委托催收债款；

　　（四）允许他人以本人名义执行业务；

　　（五）同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务；

　　（六）同时为被审计单位编制财务会计报告；

　　（七）对其能力进行广告宣传以招揽业务；

　　（八）违反法律、行政法规的其他行为。

第五十八条

会计师事务所不得有下列行为：
　　(一)未经批准设立分所；
　　(二)向省级以上财政部门提供虚假材料或者不及时报送相关材料；
　　(三)雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师，或者明知本所的注册会计师在其他会计师事务所执业而不予制止；
　　(四)允许本所注册会计师只在本所挂名而不在本所执行业务，或者明知本所注册会计师在其他单位从事获取工资性收入的工作而不予制止；
　　(五)允许其他单位或者个人以本所名义承办业务；
　　(六)采取强迫、欺诈等不正当方式招揽业务；
　　(七)承办与自身规模、执业能力、承担风险能力不匹配的业务；
　　(八)违反法律、行政法规的其他行为。

第六十二条

 会计师事务所不得有下列行为：

　　（一）分支机构未取得执业许可；

　　（二）对分所未实施实质性统一管理；

　　（三）向省级以上财政部门提供虚假材料或者不及时报送相关材料；

　　（四）雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师，或者允许本所人员以他人名义执行业务，或者明知本所的注册会计师在其他会计师事务所执业而不予制止；

　　（五）允许注册会计师在本所挂名而不在本所执行业务，或者明知本所注册会计师在其他单位从事获取工资性收入的工作而不予制止；

　　（六）借用、冒用其他单位名义承办业务；

　　（七）允许其他单位或者个人以本所名义承办业务；

　　（八）采取强迫、欺诈、贿赂等不正当方式招揽业务，或者通过网络平台或者其他媒介售卖注册会计师业务报告；

　　（九）承办与自身规模、执业能力、风险承担能力不匹配的业务；

　　（十）违反法律、行政法规的其他行为。

第五十九条

　会计师事务所或者注册会计师违反本办法规定的，由财政部或者省级财政部门依法给予行政处罚；违法情节轻微，没有造成危害后果的，可以采取下达关注函等方式进行处理或移送注册会计师协会处理。

第六十三条

会计师事务所或者注册会计师违反法律法规及本办法规定的，由省级以上财政部门依法给予行政处罚。

　　违法情节轻微，没有造成危害后果的，省级以上财政部门可以采取责令限期整改、下达监管关注函、出具管理建议书、约谈、通报等方式进行处理。

第六十条

申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料提出申请的，省级财政部门不予受理或者不予批准，并给予警告。

第六十四条

会计师事务所采取隐瞒有关情况、提供虚假材料等手段拒绝提供申请执业许可情况的真实材料的，省级财政部门不予受理或者不予许可，并对会计师事务所和负有责任的相关人员给予警告。

　　会计师事务所采取欺骗、贿赂等不正当手段获得会计师事务所执业许可的，由省级财政部门予以撤销，并对负有责任的相关人员给予警告。

第六十一条

会计师事务所及其分所采取欺骗、贿赂等不正当手段获得批准设立的，由所在地的省级财政部门予以撤销。

第六十三条

会计师事务所向财政部或者省级财政部门隐瞒有关情况、提供虚假材料或者拒绝提供反映其活动情况的真实材料的，给予警告。

第六十五条

会计师事务所及其分所已办理完工商登记手续但未在规定时间内申请执业许可的，以及违反本办法第二十二条第三款、第三十二条第三款、第四十二条规定的，由省级财政部门责令限期改正，逾期不改正的，通知工商行政管理部门依法进行处理，并予以公告，对其执行合伙事务合伙人、法定代表人或者分所负责人给予警告，不予办理变更、转所手续。

第六十二条

会计师事务所有下列情形之一的，责令限期改正，逾期不改正的予以公告：
　　(一)会计师事务所设立后合伙人或者股东未在规定时间内办理完转入该所手续的；
　　(二)未按照本办法规定办理有关事项备案手续的；
　　(三)对分所的人事、财务、执业标准、质量控制等不实施统一管理的；
　　(四)违反《中华人民共和国注册会计师法》第三十二条规定的；
　　(五)违反本办法第十条、第五十八条规定的。

第六十六条

会计师事务所有下列情形之一的，由省级以上财政部门责令限期改正，逾期不改正的可以按照本办法第六十三条第二款的规定进行处理：

　　（一）未按照本办法第二十三条规定办理转所手续的；

　　（二）分所名称不符合本办法第二十六条规定的；

　　（三）未按照本办法第三十三条至三十五条第一款规定办理有关变更事项备案手续的。

第六十四条

会计师事务所违反本办法第五十六条规定的，给予警告，没收违法所得，可并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，可以暂停其经营业务或者予以撤销。

第六十七条

会计师事务所违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上财政部门暂停其执业1个月到1年或者吊销执业许可。

会计师事务所违反本办法第六十条第五项至第七项规定，情节轻微，没有造成危害后果的，按照本办法第六十三条第二款的规定进行处理；情节严重的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得。

第六十五条

注册会计师违反本办法第五十六条规定的，给予警告；情节严重的，可以暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。
　　注册会计师违反本办法第五十七条规定的，责令限期改正，逾期不改正的予以公告。

第七十条

注册会计师违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书。

　　注册会计师违反本办法第六十条第五项至第七项规定的，情节轻微，没有造成危害后果的，按照本办法第六十三条第二款的规定进行处理；情节严重的，由省级以上财政部门给予警告。

第六十八条

会计师事务所违反本办法第二十四条、第六十二条第二项至第十项规定的，由省级以上财政部门责令限期整改，未按规定期限整改的，对会计师事务所给予警告，有违法所得的，可以并处违法所得1倍以上3倍以下罚款，最高不超过3万元；没有违法所得的，可以并处以1万元以下的罚款。对会计师事务所首席合伙人（主任会计师）等相关管理人员和直接责任人员可以给予警告，情节严重的，可以并处1万元以下罚款；涉嫌犯罪的，移送司法机关，依法追究刑事责任。

第六十六条

会计师事务所或者注册会计师违反本办法第五十六条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七十三条

会计师事务所或者注册会计师违反本办法的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，涉嫌犯罪的，移送司法机关，依法追究刑事责任。

第六十七条

公民、法人或者其他组织未经批准，擅自从事注册会计师法第十四条规定的注册会计师业务的，给予警告，并责令其停止违法活动，没收违法所得；情节严重的，可以并处1倍以上5倍以下的罚款。

第七十二条

法人或者其他组织未获得执业许可，或者被撤销、注销执业许可后继续承办注册会计师法定业务的，由省级以上财政部门责令其停止违法活动，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款。

　　会计师事务所违反本办法第六条第二款规定的，适用前款规定处理。

第六十九条

 会计师事务所违反本办法第四十四条、第五十四条规定的，由省级以上财政部门对会计师事务所给予警告，可以并处1万元以下的罚款；对会计师事务所首席合伙人（主任会计师）等相关管理人员和直接责任人员给予警告，可以并处1万元以下罚款。

第七十一条

注册会计师违反本办法第六十一条规定，情节轻微，没有造成危害后果的，按照本办法第六十三条第二款的规定进行处理；情节严重的，由省级以上财政部门给予警告，有违法所得的，可以并处违法所得1倍以上3倍以下的罚款，最高不超过3万元；没有违法所得的，可以并处以1万元以下罚款。

第六十八条

财政部或者省级财政部门在做出较大数额罚款、暂停执业、吊销注册会计师证书或者撤销会计师事务所的决定之前，应当告知当事人有要求听证的权利；当事人要求听证的，应当按照《财政部行政处罚听证实施办法》的规定组织听证。

第七十四条

省级以上财政部门在作出较大数额罚款、暂停执业、吊销注册会计师证书或者会计师事务所执业许可的决定之前，应当告知当事人有要求听证的权利；当事人要求听证的，应当按规定组织听证。

第六十九条

当事人对财政部或者省级财政部门审批和监督行为不服的，可依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

第七十五条

当事人对省级以上财政部门审批和监督行为不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

第七十条

财政部或者省级财政部门的工作人员在实施审批和监督过程中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的，依法给予行政处分。

第七十六条

 省级以上财政部门的工作人员在实施审批和监督过程中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的，按照《公务员法》等国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关，依法追究刑事责任。

第七十一条

本办法规定的批准、备案期限均以工作日计算，不含法定节假日。

第七十七条

本办法所称“注册会计师”是指中国注册会计师；所称“注册会计师执业资格”是指中国注册会计师执业资格。

　　本办法所称“以上”、“以下”均包括本数或者本级。本办法规定的期限以工作日计算，不含法定节假日。

第七十二条

本办法有关申请材料规定中所指的“注册会计师证书复印件”均包括所有记录页的复印件。

第七十三条

境外人员申请设立会计师事务所适用本办法。

第七十八条

具有注册会计师执业资格的境外人员可以依据本办法申请担任会计师事务所合伙人（股东）。

　　其他国家或者地区对具有该国家或者地区注册会计师执业资格的中国境内居民在当地设立会计师事务所、担任会计师事务所合伙人（股东）或者执业有特别规定的，我国可以采取对等管理措施。

第七十四条

本办法施行前批准设立的会计师事务所及其分所发生变更事项，其变更后的情况应当符合本办法的规定。

第七十九条

 本办法施行前已经取得的会计师事务所及其分所执业许可继续有效，发生变更事项的，其变更后的情况应当符合本办法的规定。

　　会计师事务所申请转制为普通合伙或者特殊普通合伙会计师事务所的，转制办法另行制定。

第八十条

注册会计师协会是由会计师事务所和注册会计师组成的社会团体，依照《注册会计师法》履行相关职责，接受财政部和省级财政部门的监督、指导。

第七十五条

本办法自2005年3月1日起施行。

第八十一条

 本办法自2017年10月1日起施行。财政部2005年1月18日发布的《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）同时废止。